Zdaňovanie neočakávaných príjmov má veľa negatívnych dôsledkov a často neprináša cielený výsledok. Vysvetľujeme, čo je windfall tax a ako má fungovať v EÚ.
Daň z nadmerných ziskov, alebo tiež windfall tax, je dodatočný poplatok, ktorý vláda ukladá spoločnostiam. Ide o neočakávanú daň, ktorej cieľom je zamerať sa na firmy, ktoré profitujú z niečoho, za čo nie sú zodpovedné - inými slovami, na neočakávaný príjem.
Tohto roku majú energetické firmy za svoju ropu, ropné produktu a plyn oveľa vyššie tržby než v minulom roku. Je najmä z toho dôvodu, že sa zvýšil dopyt po zrušení obmedzení v dôsledku pandémie Covid-19, a tiež invázie Ruska na Ukrajinu, ktorá viedla k obavám o dodávky energie.
Daň z nadmerných ziskov v EÚ
Európska únia sa podobne ako iné krajiny mimo Únie rozhodla tieto zisky zdaniť. V októbri tohto roku preto prijala Rada EÚ “Nariadenie č. 2022/1854 o núdzovom zásahu s cieľom riešiť vysoké ceny energie”.
V prípade výroby elektriny zavádza povinný strop trhových príjmov. Trhové príjmy výrobcov získané z výroby elektriny z niektorých zdrojov sa podľa nariadenia obmedzia na maximálnu výšku 180 EUR za MWh vyrobenej elektriny.
V prípade odvetví ropy, zemného plynu, uhlia a rafinérií zavádza tzv. solidárny príspevok.
Sadzba na výpočet dočasného solidárneho príspevku je najmenej 33 % základu podľa dotyčného nariadenia.
Solidárny príspevok
Daň z nadmerných ziskov sa nazýva v nariadení solidárnym príspevkom, ktorý je “vhodným prostriedkom na riešenie nadmerných ziskov v prípade nepredvídaných okolností”.
Nadmerný zisk
Nadmerné zisky sú podľa tohto nariadenia zdaniteľné zisky stanovené podľa vnútroštátnych daňových pravidiel vo finančnom roku 2022 a/alebo finančnom roku 2023, a za celé jeho trvanie, dosiahnuté z činností vykonávaných na úrovni podnikov a stálych prevádzkarní z Únie s činnosťami v odvetviach ropy, zemného plynu, uhlia a rafinérií, ktoré presiahli 20 % zvýšenie priemeru zdaniteľných ziskov v období štyroch finančných rokov začínajúcich sa 1. januára 2018 alebo po tomto dátume.
Daň z nadmerných ziskov, podľa nariadenia solidárny príspevok, je dočasné opatrenie určené na riešenie nadmerných ziskov podnikov a stálych prevádzkarní z Únie s činnosťami v odvetviach ropy, zemného plynu, uhlia a rafinérií, ktorým sa má pre členské štáty, spotrebiteľov a podniky zmierniť výnimočný vývoj cien na trhoch s energiou.
Kto platí daň z neočakávaných príjmov?
Zvyčajne to bývajú spoločnosti a priemyselné odvetvia, ktoré môžu podliehať neočakávaným daniam. Spravidla v dôsledku situácií ako je vojna, nedostatok komodít a iné situácie a udalosti, ktoré zvyšujú ceny. Daň z neočakávaných príjmov môže byť uložená aj jednotlivcom, napríklad z dedičstva alebo výhry v lotérii.
Čo bola prvá americká daň z neočakávaných príjmov?
Počas prvej svetovej vojny, ešte pred vstupom USA do vojny v roku 1917, vzrástli ročné zisky spoločností U.S. Steel a DuPont o viac ako 1 000 % a vzrástol tlak na zavedenie "dane zo zisku z vojnového úsilia".
Táto daň, zavedená v októbri 1917, priniesla výnosy vo výške takmer 7 miliárd USD - takmer 40 % všetkých finančných prostriedkov získaných na vojnu - a bola najväčším zdrojom vojnového zdanenia.
Keďže väčšie spoločnosti našli spôsoby, ako daň obísť, viac postihla menšie spoločnosti. Daň bola zrušená v roku 1921.
Negatívne dôsledky dane z nadmerných ziskov
Odporcovia windfall profit tax (dane z nadmerných ziskov) argumentujú tým, že daň znižuje motiváciu firiem k tvorbe zisku. Sú tiež presvedčení, že zisky by mali spoločnosti reinvestovať na podporu inovácií, z ktorých bude mať prospech celá spoločnosť.
Portál Investopedia si kladie otázku, či neočakávané dane skutočne zvýšia predpokladané sumy.
Daň z neočakávaných ziskov z ropy z roku 1980, ktorú zaviedol Kongres počas vlády prezidenta Jimmyho Cartera, priniesla v rokoch 1980 až 1988 hrubé príjmy vo výške 80 miliárd USD, čo je výrazne menej ako predpokladaných 393 miliárd USD.
Vzhľadom na možnosť odpočítania dane z nadmerného zisku z príjmu boli kumulatívne čisté príjmy z windfall tax približne 38 miliárd USD, čo je výrazne menej ako plánovaných 175 miliárd USD. Konštatuje to Výskumná služba Kongresu z roku 2006.
V aktuálnejšom príklade The Washington Post uvádza, že daň z neočakávaných ziskov v Taliansku (k septembru 2022) priniesla len asi pätinu príjmov, v ktoré vláda dúfala.
Kritici poukazujú na ďalšie možné negatívne dôsledky. Neočakávané zisky sa síce zdaňujú s cieľom podnietiť zdaňované subjekty, aby znížili svoje ceny v prospech spotrebiteľov, ale daň by mohla v konečnom dôsledku znížiť investície, pretože nová daň by mohla spôsobiť, že zisk po zdanení by nestál za vynaložené úsilie.
Podľa správy Výskumnej služby Kongresu sa to stalo v prípade dane z roku 1980.
V správe sa uvádza, že v rokoch 1980 až 1988 mohla daň z nadmerných ziskov znížiť domácu produkciu ropy o 1,2 % až 8,0 % (320 až 1 269 miliónov barelov). Závislosť od dovozu ropy sa zvýšila od 3 % do 13 %. Daň bola zrušená v roku 1988.
Robert G. Anderson v Mises Institute zdôrazňuje, že daň z nadmerných ziskov je dôsledkom antiziskovej mentality. “Pramení z nepochopenia skutočnej povahy a zdroja zisku, neoddeliteľného vzťahu medzi ziskom a stratou a ich základného významu pre fungovanie trhového systému. Je to nepochopenie toho, že útok na zisky, dokonca aj na nadmerné alebo neočakávané zisky, je útokom na samotný trhový systém."
Ricikám dane z nadmerných ziskov sa venuje aj Radovan Ďurana z think-tanku INESS. Energetický sektor podľa neho potrebuje veľké investície, nové zdaňovanie ich spomalí. Politici, ktorí vytvorili podhubie súčasných problémov, nás chcú reguláciou cien z týchto problémov dostať.
"Najväčšie riziko tejto legislatívy spočíva v tom, že utlmí a skomplikuje budúce investície a to aj do obnoviteľných zdrojov. Toto riziko neeliminuje ani skutočnosť, že odvod predstavuje 90 % daň nadmerných príjmov," konštatuje Radovan Ďurana.
© PROPERTY & ENVIRONMENT s. r. o. Autorské práva sú vyhradené a vykonáva ich vydavateľ.